第一章總則 <p />一、行政院農業委員會農糧署（以下簡稱本署）為加強主管計畫經費之處 理，俾利各計畫執行機關單位（以下簡稱計畫執行單位）有所遵循， 特訂定本作業規定。 本作業規定登載於本署全球資訊網，其網址為：http://www.afa.gov .tw【首頁／下載專區／會計業務相關資料／行政院農業委員會農糧 署主管計畫經費處理手冊】。 <p />二、本作業規定所稱計畫，指本署公務預算項下編列之補助計畫或依行政 程序法第十五條、第十六條及政府採購法第一百零五條辦理之委託計 畫。 本署特種基金及特別預算，除有自行訂定相關作業規定者外，應依本 作業規定辦理。 <p />三、計畫經費處理除法令另有規定外，依本作業規定辦理。 <p />四、本署對縣（市）政府之補助事項應以財政收支劃分法第三十條第一項 （附錄一）所定事項為限，並依中央對直轄市及縣（市）政府補助辦 法及中央對直轄市及縣（市）政府申請計畫型補助款補助之處理原則 之規定（附錄二）辦理。 <p />五、本署對民間團體之補助，應依中央政府各機關對民間團體及個人補（ 捐）助預算執行應注意事項規定（附錄三）辦理。 民間團體接受本署補助辦理工程之定作、財物之買受、定製、承租或 勞務之委任等，其補助金額占採購金額半數以上，且補助金額在公告 金額以上者，適用政府採購法之規定，並應受本署之監督。 <p />六、計畫執行單位應按本署計畫研提及管理手冊及本署主管計畫補助基準 規定研提計畫，其預算科目、代號及執行基準應依附表一規定編列並 據以執行。但縣（市）政府另定有執行基準者，得依其規定編列及執 行。 計畫執行單位所提計畫為統籌計畫或該計畫項下之個別細部計畫，其 補助費及委辦費僅得擇一編列。 第二章計畫經費之收支 <p />七、計畫執行單位除依規定納入縣（市）政府預算或實施校務基金者外， 應開立專戶保管及收支計畫經費。 接受行政院農業委員會及所屬機關計畫款項僅需開立一專戶，不必按 計畫分別開立不同專戶。 專戶所生利息收入，年度利息在新臺幣三千元以上者，應每年整筆繳 回本署或農委會及所屬機關其中任一補助或委託機關；未達新臺幣三 千元者，得繼續於專戶內滾存。 <p />八、計畫核定後計畫執行單位應依工作預定進度或合約規定，編製計畫經 費撥付明細表（附表二），分次申請撥付。但計畫經費在新臺幣一百 萬元以下或情況特殊者得申請一次撥付。 計畫執行單位申請撥付各期經費，需檢附請款收據或發票；申請撥附 第二期以後經費，除經本署同意者外，應以前期已撥經費執行達百分 之六十以上，始得撥付。 縣（市）政府申請撥付第一期經費另應依規定檢附納入預算證明；申 請撥付第二期以後經費，除公共建設列管計畫外，應俟本署整體已撥 經費執行達百分之六十以上，始得撥付。 補助計畫經費全為資本門或資本門在新臺幣一百萬元以上之單一或細 部計畫，申請撥付第一期款應另檢附發包之相關資料；尾款依發包總 額按原核定補助比率計算本署應補助金額扣除已撥經費後撥付。 <p />九、計畫執行單位支付計畫經費時，應由會計人員編製支出傳票，經主辦 會計審核，並經計畫執行單位負責人或其授權代簽人核准後，始可由 出納人員支付。 計畫執行單位應依內部控制原理適當分工，會計與出納職務原則應分 別由不同人員擔任。 <p />十、計畫執行單位除小額零用金外，應以匯款或簽發支票方式直接撥付受 款人，不得代領轉發。 十<p />一、計畫執行單位應在本署核定計畫預算範圍內支用經費，如屬統籌計 畫，計畫執行單位於轉撥時應告知計畫核定內容、預算及本作業規 定，作為執行依據。 十<p />二、計畫執行期間，如各一級用途別科目間必須流用時，除人事費及雜 支外，其餘流入數額未超過原預算數額百分之二十，流出數額未超 過原預算數額百分之三十者，得由計畫執行單位自行核定。但資本 門不得流為經常門。 前項人事費除因政府規定基準調整增加而有不敷者，得自其他科目 流入外，不得自其他科目流入，如有賸餘亦不得流出；雜支科目實 支數最高不得超過原核定該科目金額或該項計畫本署補助部分預算 百分之十，未按前述規定者，其相關支出應予剔除。 十<p />三、計畫執行單位執行計畫，如因客觀條件變更致原核定預算不能配合 需要而又未能依前點規定辦理時，應填具預算變更明細表（附表三 ）並敘明理由於計畫結束二個月前申請變更預算。 資本門預算不得申請變更為經常門預算。 十<p />四、計畫經費不得用作下列各款開支： <br />（一）不合計畫預算之支出。 <br />（二）購買計畫執行單位本身之物資。但因業務需要，於自營超市以市 場價格取得者，不在此限。 <br />（三）交際應酬費用、贈款及各種私人用款。 十<p />五、因執行計畫而產生之銷售收入、其他收入等，除實施校務基金之學 校依第二十八點規定辦理外，應儘速存入計畫專戶內，並於計畫結 束後，依本署所定會計報告（附表四）結算收支；有賸餘者，按本 署補助比率繳還。 第三章平時會計事務之處理 十<p />六、計畫執行單位於計畫開始時，應即由會計人員依據本署核定之計畫 預算表及本作業規定作適當之帳務處理，並不得與其他經費帳目併 同處理。 十<p />七、計畫經費之會計基礎應採用權責發生制。 十<p />八、計畫執行單位對計畫經費會計事項之處理，應採用複式簿記，並具 備明細分類帳（可採用多欄式，附表五）；必要時，得另設置總分 類帳、現金出納登記簿。 十<p />九、明細分類帳之科目應分為： <br />（一）收入科目： 1.本署撥款。 2.利息收入。 3.研發成果收入（運用研發成果所獲得之收入）。 4.其他收入（包括銷貨收入、圖說費、沒入之廠商保證金、罰款 、計畫內所發生之物品、財產及廢料變賣、門票、權利金，及 其他衍生性收入等）。 <br />（二）支出科目： 1.支出科目應以核定計畫說明書內所定預算科目為準。 2.為便於帳務處理起見，下列科目得酌情增設： （1）暫付款。 （2）預付款。 （3）未使用物品。 （4）預撥各機關經費。 二<p />十、計畫執行單位得視實際需要增設下列各種輔助帳： <br />（一）預付款明細帳。 <br />（二）暫付款明細帳、財物登記簿。 <br />（三）物品明細帳（凡計畫內採購及供應屬非消耗性質之物品必須設明 細帳，登記收、發及存量）。 二十<p />一、記帳憑證（收支傳票）均應依照時間順序編號，裝訂成冊；帳簿 、報表不得與其他經費憑證混合，並應妥慎保存，以備查核。 相關憑證、帳簿、報表之保存期限不得少於十年；期限屆滿後， 除有關債權債務者外，應函本署報請審計單位同意後始得銷毀。 二十<p />二、原始支出憑證均應依支出憑證處理要點（附錄四）之規定隨同記 帳憑證裝訂成冊，妥慎保管。事實上不能粘貼裝訂成冊之文件， 或必須另行歸檔之文書無法隨記帳憑證裝訂保管者，應於記帳憑 證上註明其保管處所及檔案編號，以便查閱。其有正、副本者， 應分別加註正、副本字樣以資識別。 二十<p />三、暫付或預付款應力求避免，如確因計畫需要支付者，應以與計畫 有關之經費為限，並應隨時注意清理。 二十<p />四、會計人員應注意及時登帳以免積壓。 二十<p />五、計畫執行單位應於每月底結帳一次，並將現金帳、總分類帳、明 細分類帳相互核對，以確保帳目之正確無訛。 計畫執行單位收到計畫款項次月起，應於每月十日前至本署網站 （http://www.afa.gov.tw）【首頁／為民服務／計畫款項登錄 及查詢／計畫經費網路作業系統】填寫及上傳預算執行情形，並 列印計畫預算執行情形明細表（附表六）備查。 二十<p />六、帳載銀行存款餘額應與銀行對帳單核對，兩者不符時，應由出納 人員編製差額解釋表，連同銀行對帳單備查。 銀行對帳單應由會計人員親自索取或由金融機構逕寄會計單位。 第四章年度結束計畫經費結報及展延 二十<p />七、計畫執行單位應於會計年度結束後五日內或於計畫結束後二週內 將帳目結清，並至本署網站（http://www.afa.gov.tw）【首頁 ／為民服務／計畫款項登錄及查詢／計畫經費網路作業系統】， 登打及列印結束會計報告及繳款單，並持繳款單經指定通路直接 繳入本署專戶；結束會計報告第一聯及第二聯用印後儘速寄送本 署，逾期繳送者，本署將酌減下年度補助經費。 二十<p />八、實施校務基金之學校接受本署計畫，其結餘款、利息收入及其他 衍生性收入免予繳回本署。但有下列各款情事之一者，應繳回本 署： <br />（一）依「行政院農業委員會科學技術研究發展成果歸屬及運用辦法 」規定應繳回之研發成果收入。 <br />（二）未執行之工作項目。 <br />（三）未購置計畫核定之研究設備。 <br />（四）經抽查剔除之經費。 各項表報均需送本署。 二十<p />九、計畫執行單位如於計畫所屬會計年度內因不可抗力因素不能結束 計畫而必須延期時，其經費得申請展延繼續支用，並依下列規定 辦理： <br />（一）計畫之執行應如期結束，除依規定申請獲准展延之項目外，逾 期不得支付任何經費。 <br />（二）由執行單位直接向本署申請展延經費，並以計畫書內所核定預 算項目之經費，在計畫預定結束以前已發生權責及受契約約束 而必須延期支付者為限。 <br />（三）申請單位應檢附會計報告及展延經費申請表各二份（附表七， 應至本署網站（http://www.afa.gov.tw）【首頁／為民服務 ／計畫款項登錄及查詢／計畫經費網路作業系統】填寫及列印 上述報表），連同有關契約證明文件副本或影本一份。縣（市 ）政府者，除經本署同意以代收代付方式執行外，需註明是否 已納入預算，於會計年度結束後十五日內函送本署核辦，除有 特殊原因外，逾期不予受理，該項經費改由執行單位自行負擔 。 <br />（四）展延經費支付完畢或展延期限屆滿時，應於十五日內依前點規 定至本署網站辦理展延部分之經費結報。 <br />（五）展延期限屆滿，因特殊情形無法執行完畢者，應於展延期限屆 滿前，依第三款規定向本署申請再展延，逾期不予受理。 第五章計畫經費抽查及財產管理 三<p />十、本署得隨時派員或會同審計人員查核計畫執行情形及計畫所購置之 財產，執行單位不得拒絕或隱匿。 凡經抽查，發現成效不佳、未依補（捐）助用途支用、虛（浮）報 、或其他違反相關規定等情事，除應繳回該部分之補（捐）助經費 外，得依情節輕重對該補（捐）助案件停止補（捐）助一年至五年 。 執行單位對於剔除款有異議時，應於文到十五日內申復，逾期不予 受理。經本署複核決定之案件，不得申請再議，並應於文到五日內 ，將剔除款繳還，不得收回入帳再行使用。 三十<p />一、本署補助計畫項下所購置之財產，其所有權歸屬於執行單位，由 該單位自行登錄管理，並應盡善良管理人之責任，其為政府機關 者，應依國有公用財產管理手冊之規定辦理；非屬政府機關者， 適用第五點規定所購置之財產，未經本署書面同意，不得處分或 設定他項權利，但經本署同意處分有所得者，應按補助比率繳還 本署。 前項財產之所有權歸屬、管理及處分如另有約定，從其約定。 委託計畫項下所購置之財產，其所有權歸屬本署，執行單位係代 購代管，應妥為保管使用，非經本署同意不得處分或設定他項權 利，如經本署同意處分，應依照國有公用財產管理手冊之規定辦 理，並將出售所得繳還本署，計畫執行單位應於財產購置完成、 年度結束或展延期限屆滿一個月內，編製委託計畫財產目錄明細 表（附表八）逕送本署計畫主辦組室。